HIGH COURT OF JUDICATURE AT ALLAHABAD WRIT TAX No. - 4124 of 2026 Court No. - 53 HON'BLE VIKAS BUDHWAR, J. 1. Heard Sri Anurag Pratap Singh, learned counsel for the petitioner and Shri Shashi Kant Mishra, learned Standing Counsel for the respondents. 2. A joint statement has been made by learned counsel for the rival parties that they do not propose to file any affidavit and the petition be decided on the basis of documents available on record. 3. With the consent of the parties, the petition is being decided at the fresh stage. 4. The case of the petitioner is that the petitioner happens to be a firm registered under the U.P. Goods and Services Tax Act, 2017. A show cause notice came to be issued on 20.12.2023 by the Assistant Commissioner, Commercial Tax Department, State Tax, Sector-5, Prayagraj, U.P. under Section 73(1) of the Act for the Financial Year 2018-19 in DRC-01 for demanding Rs. 5,91,64/- as tax, Rs. 4,97,18/- as interest and Rs. 20,000/- as penalty. It is also the case of the petitioner that though the show cause notice came to be issued on 20.12.2023, however, due to negligence of the Chartered Accountant and the Advocate, the petitioner could not present himself on the date of hearing and thereafter, a reminder came to be issued on 08.02.2024, scheduling the date of hearing on 23.02.2024. It is also the case of the petitioner that the show cause notice was transmitted in View Additional Notices and Orders section and as such the reply could not be filed. The second respondent proceeded to pass the assessment order creating a demand Rs.63,096/- as tax, Rs.56,692/- as interest and Rs.20,000/- Versus Counsel for Petitioner(s) : Anarannaj Pratap Singh Counsel for Respondent(s) : C.S.C. M/S Kesarwani Traders .....Petitioner(s) State Of U.P. And 2 Others .....Respondent(s) as penalty. The writ petitioner preferred an appeal against the said order before the appellate authority on 02.01.2026 along with delay condonation application, which came to be rejected by virtue of order dated 04.02.2026 passed by the Additional Commissioner, Grade-II (Appeal), Zone-1, State Tax, U.P., Prayagraj. 5. Questioning both the orders, the present petition has been preferred. 6. Learned counsel for the petitioner, as per instructions received from his client, is confining his relief at this juncture to the order dated 04.02.2026 passed by the respondent no. 3 dismissing the appeal on the ground of delay. It is contended that a specific ground disclosing the reasons for delay was taken but the same has not been considered and brushed aside. 7. Sri Shashikant Mishra, on the other hand, submits that though the appellate order is not happily worded, but admittedly there is a delay. However, according to him, propriety demanded that the order impugned ought to have been passed after considering the contention raised therein. 8. I have heard the counsel for the parties and perused the record carefully. 9. Apparently, an ex-parte order came to be passed on 16.04.2024 by the respondent no. 2, against which an appeal was preferred, which came to be rejected on 04.02.2026 on the ground of delay. The appeal came to be preferred by the petitioner on 02.01.2026 and the same was delayed by as many as 510 days, i.e. 17 months. In the delay condonation application accompanied with the appeal, the following was pleaded:- "1-यह िक अपीलकतार् का संगत वषर् का एकपक्षीय कर िनधार्रण आदेश िदनांक 16-04-2024 को पािरत िकया गया था िजसका आदेश पोटर्ल पर पिरलिक्षत हो गया था परन्तु व्यापार िदनांक 12-02-2025 से सदैव के िलए बंद कर िदया था इसिलए कोई जानकारी नही हो सकी थी। 2-यह िक फमर् के मुख्य साझीदार सुनवायी की ितिथ िदनांक 20-12-2023 को बीमार थे िजसके कारण वाद के सुनवाई की जानकारी नहीं हो सकी थी। 3-यह िक अपीलकतार् को एकपक्षीय आदेश की जानकारी अमीन के द्वारा वसूली की कायर्वाही के दौरान हुई िजसके कारण िनधार्िरत अविध में अपील दािखल नही कर सका था िजसके कारण अपील दािखल करने में देरी हो गयी जो पिरिस्थितयो को देखते हुए देरी क्षमा िकये जाने योग्य है । 4-यह िक अपीलकतार् को माह जुलाई 2024 में अपील दािखल कर देनी चािहए थी जो माह िदसम्बर 2025 में दािखल कर रहा है िजसके कारण अपील दािखल करने में 18 माह की देरी हो गयी है जो जानबूझकर देरी नही WTAX No. 4124 of 2026 2 की गयी है जो क्षमा योग्य है । प्राथर्ना अतः श्रीमान् जी से िनवेदन है िक अपीलकतार् के देरी क्षमा प्राथर्ना पत्र को स्वीकार करके अपील दािखल करने में हुई 18 माह की देरी क्षमा करके अपील पंजीकृ त करने की कृ पा करे।" 10. The appellate order is dated 04.02.2026, which reads as under :- "अपर आयुक्त ग्रेड-2 (अपील) न्याियक क्षेत्र-िद्वतीय, राज्यकर, प्रयागराज अपीलीय प्रािधकारी- प्रदीप कु मार सोनी, अपर आयुक्त ग्रेड-2 (अपील)-िद्वतीय, रा० कर, प्रयागराज अपील सं०- AD0901260029328 वषर्-2018-19. UPGST/CGST ACT 2017 की धारा-73(9) के अन्तगर्त Trade Name- M/s KESARWANI TRADERS 920, CHANDAPUR KA HATA, MUTTHIGANJ, PRAYAGRAJ, GSTIN 09AAGFK8926M2ZL ::- बनाम -:: सहायक आयुक्त, राज्य कर, खण्ड-5, प्रयागराज। ::- िनणर्य -:: प्रश्नगत अपील सं०- AD0901260494334 िदनांक- 27/01/2026 सहायक आयुक्त, राज्य कर, खण्ड-5, प्रयागराज द्वारा व्यापारी के वषर् 2018-19, Order No- ZD090424206242R Order Date- 16/04/2024, UPGST/CGST ACT 2017 की धारा-73(9) के िवरुद्ध दािखल की गयी है िजसमें सी.जी.एस.टी. एवं एस.जी.एस.टी. के अन्तगर्त (कर, अथर्दण्ड तथा अथर्दण्ड) रु० 139788.00 िववािदत धनरािश अपीलकतार् द्वारा मानी गयी है। िजसके िवरुद्ध अपीलाथीर् द्वारा िवभागीय पोटर्ल पर ऑनलाइन अपील िदनांक 02/01/2026 को दािखल की गयी, जो िक राज्य माल एवं सेवा कर अिधिनयम-2017 के प्रािवधानो के अनुसार िवलम्ब से दािखल की गयी। अपीलकतार् को नोिटस जारी कर िदनांक 27-01-2026, 31-1-2026 के िलए व्यिक्तगत सुनवाई का अवसर प्रदान िकया गया परन्तु िनयत ितिथ पर कोई उपिस्थत नहीं हुआ। प्रश्नगत अपील के स्वीकारोिक्त के स्तर पर परीक्षण िकये जाने पर पाया गया िक न्याय िनणर्यन अिधकारी द्वारा िववािदत आदेश- ZD090424206242R िदनांक 16/04/2024 को पािरत िकया गया है तथा इसकी तामीली अिधिनयम की धारा-169(c), (d) में विणत व्यवस्था के क्रम में ऑनलाइन पोटर्ल के माध्यम से की गयी है। अपीलकतार् द्वारा दािखल APL-1 में भी Date of Communication of the Order 16/04/2024 स्वीकार िकया है। पािरत िववािदत आदेश के िवरुद्ध व्यापारी द्वारा अपील 20 माह से अिधक समय बाद दािखल की गयी है जो अिधिनयम में दी गयी समय सीमा (3 माह) के बाहर है। राज्य माल एवं सेवा कर अिधिनयम-2017 की धारा-107 में अपील दािखल हेतु िनम्न WTAX No. 4124 of 2026 3 व्यवस्था दी गयी है :- Section 107 (1) Any person aggrieved by any decision or order passed under this Act or the State Goods and Services Tax Act or the Union Territory Goods and Services Tax Act by an adjudicating authority may appeal to such Appellate Authority as may be prescribed within three months from the date on which the said decision or order is communicated to such person. Section 107(4) The Appellate Authority may, if he is satisfied that the appellant was prevented by sufficient cause from presenting the appeal within the aforesaid period of three months, as the case may be allow it to be presented within a further period of one month. Rule 108(1)-- An appeal to the Appellate Authority under sub-section (1) of section 107 shall be filed in FORM GST APL-01, along with the relevant documents. उपरोक्त से स्पष्ट है िक अपीलकतार् द्वारा अिधिनयम की धारा-107 (1) में अिनवायर् रुप से आदेश (Date of Communication of Order) के िवरुद्ध तीन महीने के अंदर अपील दािखल करने की व्यवस्था है, जबिक अपीलकतार् द्वारा अपील तीन माह बाद दािखल की गयी है। विणत व्यवस्था के क्रम में अपील दािखल नहीं की गयी है एवं िवलम्ब से है। इसी प्रकार अिधिनयम की धारा-107(4) में एक माह का अितिरक्त समय अपीलकतार् को Delay Condonation हेतु पयार्प्त साक्ष्यों के साथ एवं Appellate Authority के satisfaction के आधार पर िदया गया है। विणत व्यवस्था के क्रम में अपीलाथीर् द्वारा दािखल अपील िनधार्िरत अविध के 17 माह उपरान्त दािखल की गई है जो िवलम्ब से है एवं अिधिनयम की धारा-107(4) के अंतगर्त स्वीकार योग्य नहीं है। उपरोक्त से स्पष्ट है िक अपीलकतार् द्वारा प्रश्नगत अपील राज्य माल एवं सेवा कर अिधिनयम- 2017 के अंतगर्त दी गयी समय सीमा एवं प्रािवधानों के अनुरुप दािखल नहीं की गयी है। उपरोक्त िववेचना के क्रम में अिधिनयम की धारा-107 (1), 107(4) एवं िनयम 108(1) में िनिहत प्रािवधानों के क्रम में अपील दािखल न करने पर स्वीकार (एडिमट) योग्य नहीं है। //आदेश // उपरोक्त िववेचना के क्रम में अपील सं० AD0901260029328 िदनांक-02/01/2026 में अपीलकतार् द्वारा अपील िनधार्िरत समय सीमा के उपरान्त 17 माह बाद िवलम्ब से दािखल की गयी है, जो िक राज्य माल एवं सेवा कर अिधिनयम-2017 की धारा-107(1), 107(4) एवं िनयम 108(1) के प्रावधानों के अनुरुप न होने के कारण प्रथमदृष्ट्या स्वीकार (एडिमट) िकये जाने योग्य नहीं है। अत प्रश्नगत अपील संदिभत प्रावधानों के अनुरूप न होने पर अस्वीकार की जाती है। आदेश की मूल प्रित अपीलीय पत्रावली पर सुरिक्षत रखी जाये। (प्रदीप कु मार सोनी) अपर आयुक्त ग्रेड-2 (अपील)-िद्वतीय WTAX No. 4124 of 2026 4 राज्य कर, प्रयागराज।" 11. A bare perusal of the order impugned would reveal that the same though is of two pages, but there is no consideration of the ground taken in the memo of appeal for condonation of delay, once a ground is taken, tenable or untenable in entirety, which has not been done. Since a statement has been made by the learned Standing Counsel that the matter may be remitted back, thus, without delving further into the issue, the petition is being decided in the following terms:- (i) The order dated 04.02.2026 passed by Additional Commissioner, Grade- II (Appeal), Zone-1, State Tax, U.P., Prayagraj / third respondent is set aside. (ii) The matter stands remitted back to the authority to consider the appeal including the delay condonation application and to pass orders in accordance with law within a period of two months. 12. Needless to point out that this Court has not gone into the merits of the matter and all questions are left open to be decided by the Appellate Authority. 13. With the aforesaid observations, the petition stands disposed of. October 9, 2026 N.S.Rathour WTAX No. 4124 of 2026 5 (Vikas Budhwar,J.) Digitally signed by :- NIPENDRA SINGH RATHOUR High Court of Judicature at Allahabad